來源：廣州陽溢財稅 發布時間：2023-06-12
企業在經營期間進行業務招待，會產生業務招待費。而關于業務招待費入賬問題，是不少企業關注的熱點問題。那么，業務招待費入賬有哪些涉稅風險？下面本文來帶您對此進行具體了解、把握！
通常情況下，有關于業務招待費的涉稅風險，其主要有以下這些：
1、將屬于業務招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業所得稅、增值稅、個稅。
假設某公司將一臺筆記本電腦送給客戶，但沒有計入業務招待費核算，而將其作公司自用核算，按固定資產入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。
這種情況，通過盤查實物資產才可能發現存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。
2、將與生產經營活動無關的費用計入與生產經營活動有關的業務招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。
假設某公司為公司總經理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業務招待費核算。
實際上此費用，是與生產經營活動無關的費用，不得在所得稅前扣除。
3、取得不合規的業務招待費票據，不得稅前扣除。
假設某公司外購三部手機，并取得普票，但發票上未注明某公司的納稅人識別號；或發票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據。
以上所述的發票，都是不合規的發票。若要稅前扣除，應需提供公司真實業務證明。若沒提供，就不得稅前扣除。
4、將不屬于業務招待費的計入業務招待費，不得扣除。
假設公司召開季度會議費中的餐費計入業務招待費；將公司內部聚餐的餐費計入業務招待費。
以上所述的所有的餐費發票，并不均計入業務招待費。
5、無法證明真實性的業務招待費，不得扣除。
如果稅務機關要求提供證明資料，公司應提供能證明真實性、相關性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。
6、用于業務招待，未代開代繳個稅的。
根據財稅〔2011〕50號規定：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
以上是對業務招待費入賬的涉稅風險說明。對于對此不了解的企業，有必要對文中介紹內容進行具體把握！
關鍵詞：業務招待費,業務招待費入賬,所得稅前扣除,增值稅,個人所得稅
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